متطلبات فاتورة ضريبة القيمة المضافة: ما يجب أن تعرضه فاتورة أوروبية أو بريطانية

متطلبات فاتورة ضريبة القيمة المضافة تتلخص في عرض تفاصيل كافية لتتحقق الجهة الضريبية من عملية البيع. في المملكة المتحدة تدرج HMRC 14 بياناً في الفاتورة الكاملة. وفي الاتحاد الأوروبي تحدد المادة 226 من التوجيه 2006/112/EC القائمة المشتركة. وكلاهما يشترط رقماً تسلسلياً وبيانات الطرفين ووصفاً واضحاً ونسبة الضريبة ومبلغها.

ما هي فاتورة ضريبة القيمة المضافة

تُفرض ضريبة القيمة المضافة في كل حلقة من سلسلة التوريد. وفاتورة الضريبة هي المستند الذي تصدره منشأة مسجلة لتبين أنها فرضت الضريبة، وهي المستند الذي يستخدمه عميل من الشركات لاسترداد تلك الضريبة. ولأن استرداد العميل يعتمد عليها، تحدد الجهات الضريبية ما يجب أن تتضمنه الفاتورة.

ثلاث أفكار تجعل بقية الدليل أسهل متابعة.

• المنشآت المسجلة في الضريبة وحدها تصدر فواتير الضريبة. إذا لم تكن مسجلاً فلا تعرض الضريبة ولا رقماً ضريبياً.
• الفاتورة دليل إثبات. حقل ناقص قد يؤخر استرداد العميل ويثير أسئلة في التدقيق.
• هناك صيغ مختلفة. الفاتورة الكاملة هي الأصل. وتسمح بلدان كثيرة بفاتورة مبسطة للمبالغ الصغيرة، وتصحح الإشعارات الدائنة الأخطاء. يغطي هذا الدليل الصيغة الكاملة.

وللتعريفات المبسطة راجع مدخلي المسرد ضريبة القيمة المضافة والرقم الضريبي.

المملكة المتحدة: ما تقول HMRC إن الفاتورة الكاملة يجب أن تعرضه

يدرج دليل سجلات التاجر لدى HMRC (VATREC5010) البيانات التي يجب أن تظهر في فاتورة ضريبة كاملة. بعبارة مبسطة:

1. رقم تسلسلي فريد، مبني على سلسلة، يعرّف الفاتورة.
2. وقت التوريد، أي متى وُرّدت البضائع أو الخدمات.
3. تاريخ الإصدار.
4. اسمك وعنوانك ورقم تسجيلك في ضريبة القيمة المضافة، مطابقة لشهادة التسجيل.
5. اسم العميل وعنوانه.
6. وصف واضح ومحدد للبضائع أو الخدمات.
7. كمية البضائع، أو مدى الخدمات، لكل صنف.
8. سعر الوحدة لكل صنف.
9. نسبة الضريبة والمبلغ المستحق دون الضريبة لكل صنف.
10. الإجمالي المستحق دون الضريبة.
11. نسبة أي خصم نقدي معروض.
12. إجمالي الضريبة المستحقة، بالجنيه الإسترليني.
13. إشارة مرجعية إذا كنت تستخدم نظام الهامش.
14. إشارة مرجعية إذا كانت الفاتورة تغطي توريداً خاضعاً للاحتساب العكسي.

وتضيف GOV.UK قاعدة مختصرة: اعرض رقمك الضريبي واعرض الضريبة منفصلة. وإذا أصدرت الفاتورة بعملة أخرى فيجب مع ذلك أن يظهر إجمالي الضريبة بالجنيه الإسترليني.

الاتحاد الأوروبي: المادة 226 من التوجيه 2006/112/EC

الإطار الأوروبي هو توجيه ضريبة القيمة المضافة، وتحدد المادة 226 قائمة البيانات التي يجب أن تتضمنها فاتورة الضريبة الصادرة بموجب التوجيه. والنص موجود على EUR-Lex. وبإيجاز تطلب:

• تاريخ الإصدار ورقماً تسلسلياً يعرّف الفاتورة تعريفاً فريداً؛
• رقم تعريف المورد في ضريبة القيمة المضافة، وفي حالات معينة رقم العميل؛
• الاسمين الكاملين للمورد والعميل وعنوانيهما؛
• كمية البضائع وطبيعتها، أو مدى الخدمات وطبيعتها؛
• تاريخ التوريد إذا اختلف عن تاريخ الإصدار؛
• المبلغ الخاضع للضريبة لكل نسبة أو إعفاء، وسعر الوحدة دون الضريبة، وأي خصومات غير مدرجة أصلاً في سعر الوحدة؛
• نسبة الضريبة المطبقة ومبلغ الضريبة المستحق؛
• إشارة إلى الإعفاء حيث لا تُفرض الضريبة؛
• عبارة “Reverse charge” حيث يكون العميل مسؤولاً عن الضريبة؛
• إشارات إلى الأنظمة الخاصة مثل نظام الهامش، حيثما انطبقت.

وهناك تنبيهان. أولاً، يضع التوجيه حداً أدنى، وتكتب كل دولة عضو قانونها الخاص حوله. وتشترط بعض الدول بنوداً إضافية، كرمز ضريبي محدد أو رقم سجل تجاري أو لغة معينة. ثانياً، تختلف تفاصيل الفواتير المبسطة والتوقيت والفوترة الإلكترونية حسب البلد، فراجع الجهة في البلد الذي يجري فيه التوريد أو الذي أنت مسجل فيه.

الاحتساب العكسي: حين يحتسب العميل الضريبة

في الاحتساب العكسي لا يفرض المورد الضريبة. بل يحتسبها العميل في إقراره الخاص. وهو شائع في خدمات الأعمال بين الشركات عبر الحدود وفي بعض القطاعات المحلية، حسب البلد.

ما يجب أن تعرضه الفاتورة يختلف حسب البلد.

• الاتحاد الأوروبي. تشترط المادة 226 عبارة “Reverse charge”. وقد اتخذت محكمة العدل موقفاً صارماً في بعض الحالات وقضت بأن هذه العبارة لا يجوز دائماً استبدالها بإشارة إلى إعفاء أو بعبارة أخرى.
• المملكة المتحدة. تقول أدلة HMRC إن على المورد أن يعرض كل معلومات فاتورة الضريبة المعتادة وأن يضيف ملاحظة توضح أن الاحتساب العكسي ينطبق. وتقول HMRC إن الصياغة الدقيقة غير محددة في القانون، وتورد أمثلة مثل “Reverse charge supply” و“Customer to pay output tax of £X to HMRC.” ويجب إظهار مبلغ الاحتساب العكسي دون إدراجه في إجمالي الضريبة المفروضة.

راجع مدخل المسرد عن الاحتساب العكسي للاطلاع على تعريف موجز.

أمثلة تطبيقية

فاتورة ضريبية كاملة في المملكة المتحدة

يحاسب مطور مستقل في المملكة المتحدة، مسجل في ضريبة القيمة المضافة، شركة بريطانية عن 10 ساعات عمل بسعر £80. النسبة القياسية في المملكة المتحدة 20% وقت الكتابة، ونستخدمها هنا نسبةً توضيحية. تحقق من النسبة الحالية وأي نسب مخفضة على GOV.UK.

فاتورة احتساب عكسي في الاتحاد الأوروبي

يحاسب مستشار في ألمانيا، مسجل في ضريبة القيمة المضافة، شركة في فرنسا عن مشروع استشاري بمبلغ €2,500. مكان توريد هذه الخدمة هو عموماً المكان الذي تقيم فيه المنشأة العميلة، فيحتسب العميل الفرنسي الضريبة عبر الاحتساب العكسي.

قواعد تطبيق الاحتساب العكسي منفصلة عن قواعد الفاتورة. تأكد من مكان توريد خدمتك لدى الجهة المختصة في بلدك.

أخطاء شائعة

• استخدام تسلسل أرقام واحد لأنواع مستندات مختلفة. أبقِ تسلسلاً واحداً غير منقطع للفواتير. وأعطِ الفواتير الشكلية والإشعارات الدائنة ترقيماً منفصلاً. راجع ترقيم الفواتير.
• نسيان وقت التوريد. في المملكة المتحدة هو بيان مدرج، وقد يختلف عن تاريخ الإصدار.
• عرض رقم ضريبي لا تملكه. المنشأة المسجلة وحدها يمكنها عرضه.
• وضع الضريبة في الإجمالي فقط. اعرض مبلغ الضريبة ونسبتها منفصلين.
• إغفال صياغة الاحتساب العكسي. يحتاجها العميل ليحتسب الضريبة.
• غياب الإجمالي بالجنيه الإسترليني. الفواتير البريطانية بالمبالغ باليورو أو الدولار تحتاج مع ذلك إلى إجمالي الضريبة بالجنيه الإسترليني.
• الاعتماد على إيصال الصندوق. الإيصال القصير نادراً ما يحمل الحقول التي يحتاجها العميل لاسترداد الضريبة.
• استخدام نسبة خاطئة. النسب القياسية والمخفضة والصفرية تختلف حسب المنتج والبلد.

قائمة مراجعة لكل فاتورة ضريبية

• أنت مسجل في ضريبة القيمة المضافة حيث تفرضها، ورقمك الضريبي صحيح.
• رقم الفاتورة فريد ويتبع تسلسلك.
• تاريخ الإصدار وتاريخ التوريد أو وقته واضحان كلاهما.
• اسمك وعنوانك، واسم العميل وعنوانه، كاملة.
• لكل سطر وصف وكمية وسعر وحدة.
• نسبة الضريبة ومبلغها معروضتان منفصلتين لكل نسبة مستخدمة.
• يظهر إجمالي الضريبة بالعملة التي تشترطها جهتك الضريبية، مثل الجنيه الإسترليني في المملكة المتحدة.
• أي خصم أو إعفاء أو نظام خاص مذكور.
• توريدات الاحتساب العكسي تحمل الصياغة الصحيحة والرقم الضريبي للعميل حيث يلزم.
• احتفظت بنسخة للمدة التي تشترطها جهتك الضريبية.

وللتخطيط العام لأي فاتورة اقرأ ما الذي تضعه في الفاتورة.

أين يندرج PayToMe

منشئ الفواتير المجاني وحاسبة ضريبة المبيعات متاحان اليوم، وكلاهما يعرض الضريبة في سطر مستقل. أما تسميات ضريبة القيمة المضافة المحلية وحقل رقم ضريبة القيمة المضافة للعميل وصياغة الاحتساب العكسي والتنسيق المراعي للبلد فهي جزء من الفوترة بعملات متعددة، وهي قيد التطوير. ينبغي أن تتحقق من كل فاتورة وفق قواعد سلطتك الضريبية.

المصادر

هذه معلومات عامة وليست مشورة ضريبية أو قانونية. القائمة البريطانية مأخوذة من دليل HMRC VATREC5010، ونقاط الاحتساب العكسي من VATREC6060 وصفحة فاتورة الضريبة في GOV.UK. والإطار الأوروبي هو التوجيه 2006/112/EC، المادة 226. وتضيف كل دولة أوروبية قواعدها الخاصة، وقد تتغير القواعد البريطانية، فتأكد من المتطلب الحالي لدى الجهة الضريبية المنطبقة عليك.