Exigences de facture TVA : ce qu'une facture UE ou Royaume-Uni doit afficher

Les exigences de facture TVA se résument à montrer assez de détail pour qu’une autorité fiscale puisse vérifier la vente. Au Royaume-Uni, HMRC liste 14 mentions sur une facture TVA complète. Dans l’UE, l’article 226 de la directive 2006/112/CE fixe la liste commune. Les deux exigent un numéro séquentiel, les détails des deux parties, une description claire, le taux de TVA et le montant de la TVA.

Qu’est-ce qu’une facture TVA

La taxe sur la valeur ajoutée est facturée à chaque étape d’une chaîne d’approvisionnement. Une facture TVA est le document qu’une entreprise enregistrée émet pour montrer qu’elle a facturé la TVA, et le document qu’une entreprise cliente utilise pour récupérer cette TVA. Comme le remboursement du client en dépend, les autorités fiscales fixent ce que la facture doit contenir.

Trois idées rendent le reste plus facile à suivre.

• Seules les entreprises enregistrées à la TVA émettent des factures TVA. Si vous n’êtes pas enregistré, vous n’affichez ni TVA ni numéro de TVA.
• La facture est une preuve. Une mention manquante peut retarder le remboursement du client et susciter des questions lors d’un audit.
• Il existe différentes versions. Une facture complète est la norme. Beaucoup de pays autorisent une facture simplifiée pour les petits montants, et les avoirs corrigent les erreurs. Ce guide couvre la version complète.

Pour les définitions simples, voir les entrées de glossaire pour TVA et numéro de TVA.

Royaume-Uni : ce que dit HMRC qu’une facture TVA complète doit afficher

Le manuel de HMRC sur les registres des commerçants TVA (VATREC5010) liste les détails devant apparaître sur une facture TVA complète. En langage simple :

1. Un numéro unique et séquentiel, basé sur une série, qui identifie la facture.
2. Le moment de la livraison, c’est-à-dire le moment où les biens ou services ont été fournis.
3. La date d’émission.
4. Votre nom, adresse et numéro d’enregistrement TVA, conforme à votre certificat d’enregistrement.
5. Le nom et l’adresse du client.
6. Une description claire et spécifique des biens ou services.
7. La quantité de biens, ou l’étendue des services, pour chaque article.
8. Le prix unitaire de chaque article.
9. Le taux de TVA et le montant à payer hors TVA pour chaque article.
10. Le total à payer hors TVA.
11. Le taux de tout escompte pour paiement comptant offert.
12. Le total de la TVA à facturer, en livres sterling.
13. Une référence ou une indication si vous utilisez le régime de la marge.
14. Une référence ou une indication si la facture couvre une livraison soumise au report de la TVA.

GOV.UK ajoute une règle pratique : affichez votre numéro de TVA et affichez la TVA séparément. Si vous facturez dans une autre devise, le total de la TVA doit apparaître en livres sterling.

UE : article 226 de la directive 2006/112/CE

Le cadre de l’UE est la directive TVA, et l’article 226 fixe la liste des mentions devant figurer sur une facture TVA émise en vertu de la directive. Le texte figure sur EUR-Lex. En résumé, elle requiert :

• la date d’émission et un numéro séquentiel identifiant la facture de manière unique ;
• le numéro d’identification TVA du fournisseur, et dans certains cas celui du client ;
• les noms et adresses complets du fournisseur et du client ;
• la quantité et la nature des biens, ou l’étendue et la nature des services ;
• la date de livraison, si elle diffère de la date d’émission ;
• le montant imposable pour chaque taux ou exonération, le prix unitaire hors TVA et tout rabais non déjà inclus dans le prix unitaire ;
• le taux de TVA appliqué et le montant de la TVA à payer ;
• une référence à l’exonération, lorsque la TVA n’est pas facturée ;
• les mots « Reverse charge » lorsque le client est redevable de la TVA ;
• les références aux régimes spéciaux, comme le régime de la marge, lorsqu’ils s’appliquent.

Deux mises en garde. Premièrement, la directive fixe un plancher, et chaque État membre rédige sa propre loi autour. Certains pays exigent des mentions supplémentaires, comme un code fiscal spécifique, un numéro d’enregistrement d’entreprise ou une langue. Deuxièmement, les détails des factures simplifiées, des délais et de la facturation électronique varient selon le pays, vérifiez donc l’autorité du pays où la livraison a lieu ou où vous êtes enregistré.

Report de la TVA : quand le client déclare la TVA

Sous un report de la TVA, le fournisseur ne facture pas la TVA. Le client la déclare sur sa propre déclaration. C’est fréquent pour les services entre entreprises transfrontaliers et pour certains secteurs domestiques, selon le pays.

Ce que la facture doit montrer varie selon le pays.

• UE. L’article 226 requiert les mots « Reverse charge ». La Cour de justice de l’Union européenne a adopté une interprétation stricte dans certains cas et a estimé que ces mots ne peuvent pas toujours être remplacés par une référence à une exonération ou une autre expression.
• Royaume-Uni. Les manuels de HMRC disent que le fournisseur doit afficher toutes les informations habituelles d’une facture TVA et annoter la facture pour qu’il soit clair que le report de la TVA s’applique. HMRC dit que la formulation précise n’est pas prescrite par la loi, et donne des exemples tels que « Reverse charge supply » et « Customer to pay output tax of £X to HMRC. » Le montant du report de la TVA doit être affiché mais non inclus dans le total de la TVA facturée.

Voir l’entrée de glossaire sur le report de la TVA pour une courte définition.

Exemples chiffrés

Une facture TVA complète britannique

Un développeur freelance au Royaume-Uni, enregistré à la TVA, facture 10 heures de travail à une entreprise britannique à 80 £. Le taux standard britannique est de 20 % au moment de la rédaction, que nous utilisons ici comme taux illustratif. Vérifiez le taux actuel et les taux réduits sur GOV.UK.

Une facture UE avec report de la TVA

Un consultant en Allemagne, enregistré à la TVA, facture à une entreprise en France un projet de conseil de 2 500 €. Le lieu de livraison de ce service est généralement là où le client entreprise est établi, donc le client français déclare la TVA via le report de la TVA.

Les règles sur l’applicabilité du report de la TVA sont séparées des règles de facturation. Confirmez le lieu de livraison de votre service auprès de l’autorité de votre pays.

Erreurs courantes

• Utiliser une seule série de numéros de facture pour différents types de documents. Gardez une séquence ininterrompue pour les factures. Numérotez les proformas et les avoirs séparément. Voir numérotation de facture.
• Oublier le moment de la livraison. Au Royaume-Uni, c’est un détail requis, et il peut différer de la date d’émission.
• Afficher un numéro de TVA que vous n’avez pas. Seule une entreprise enregistrée peut en afficher un.
• Mettre la TVA seulement dans le total. Affichez le montant de la TVA et le taux séparément.
• Omettre les mentions de report de la TVA. Le client en a besoin pour déclarer la TVA.
• Oublier le total en livres sterling. Les factures britanniques en euros ou en dollars doivent toujours afficher le total de la TVA en livres sterling.
• Se fier à un ticket de caisse. Un ticket court porte rarement les mentions dont un client a besoin pour récupérer la TVA.
• Utiliser le mauvais taux. Les taux standard, réduits et à zéro diffèrent selon le produit et le pays.

Liste de contrôle pour chaque facture TVA

• Vous êtes enregistré à la TVA là où vous la facturez, et votre numéro de TVA est correct.
• Le numéro de facture est unique et suit votre séquence.
• La date d’émission et la date ou le moment de la livraison sont tous deux clairs.
• Votre nom et adresse, et le nom et l’adresse du client, sont complets.
• Chaque ligne a une description, une quantité et un prix unitaire.
• Le taux de TVA et le montant de la TVA sont affichés séparément pour chaque taux utilisé.
• Le total de la TVA apparaît dans la devise exigée par votre autorité fiscale, comme la livre sterling au Royaume-Uni.
• Tout rabais, exonération ou régime spécial est énoncé.
• Les livraisons soumises au report de la TVA portent les bonnes mentions et le numéro de TVA du client, le cas échéant.
• Vous avez conservé une copie pour la période exigée par votre autorité fiscale.

Pour la présentation générale de toute facture, lisez ce qu’il faut inclure sur une facture.

Où PayToMe s’intègre

Le générateur de factures gratuit et le calculateur de taxe de vente gratuit sont disponibles aujourd’hui, et tous deux affichent la taxe sur une ligne à part. Les libellés de TVA locaux, un champ pour le numéro de TVA du client, la mention d’autoliquidation et le formatage selon le pays relèvent de la facturation multidevise, qui est en cours de développement. Vous devez vérifier chaque facture au regard des règles de votre propre administration fiscale.

Sources

Ce sont des informations générales, et non un conseil fiscal ou juridique. La liste britannique provient du manuel de HMRC VATREC5010, et les points sur le report de la TVA de VATREC6060 et de la page GOV.UK sur les factures TVA. Le cadre de l’UE est la directive 2006/112/CE, article 226. Chaque pays de l’UE ajoute ses propres règles, et les règles britanniques peuvent changer, confirmez donc l’exigence actuelle auprès de l’autorité fiscale qui vous concerne.