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VATインボイスの要件：EUと英国の請求書に必要な記載事項
EUと英国のVATインボイスの要件を解説します。正式なVATインボイスに必要な記載事項、リバースチャージの文言、2つの実例、そのまま使えるチェックリストを紹介します。
更新 · 執筆：PayToMe Editorial
VATインボイス 要件は、税務当局が販売を確認できるだけの詳細を示すことに行き着きます。英国では、HMRCが正式なVATインボイスに14の事項を挙げています。EUでは、指令2006/112/ECの第226条が共通の一覧を定めています。どちらも、連番、双方の詳細、明確な説明、VATの税率とVATの額を求めています。
VATインボイスとは
付加価値税は、サプライチェーンの各段階で課されます。VATインボイスは、登録事業者がVATを請求したことを示すために発行する書類であり、事業者の顧客がそのVATの還付を受けるために使う書類です。顧客の還付がこれに左右されるため、税務当局はインボイスに何を含めるべきかを定めています。
次の3つの考え方を押さえると、残りが分かりやすくなります。
- VATインボイスを発行できるのは、VAT登録事業者だけです。 登録していなければ、VATもVAT番号も記載しません。
- インボイスは証拠です。 項目が欠けると、顧客の還付が遅れ、監査で質問を受けることがあります。
- 様式はいくつかあります。 正式なインボイスが基本です。小額については簡易インボイスを認める国が多く、クレジットノートは誤りを訂正します。このガイドは正式な様式を扱います。
英国：HMRCが示す正式なVATインボイスの記載事項
HMRCのVAT trader recordsの手引（VATREC5010）は、正式なVATインボイスに記載すべき事項を挙げています。平易な言葉で言うと次のとおりです。
- インボイスを識別する、連番に基づく一意の番号。
- 供給の時期。商品やサービスが供給された時のことです。
- 発行日。
- あなたの名前、住所、VAT登録番号。登録証明書と一致させます。
- 顧客の名前と住所。
- 商品やサービスの明確で具体的な説明。
- 各品目の商品の数量、またはサービスの範囲。
- 各品目の単価。
- 各品目のVATの税率と、VATを除いた支払額。
- VATを除いた支払総額。
- 提示した現金割引の率。
- 課税されるVATの合計。ポンドで示します。
- マージンスキームを使う場合は、その旨の記載。
- インボイスがリバースチャージの供給を対象とする場合は、その旨の記載。
GOV.UKは、簡単な目安を加えています。VAT番号を記載し、VATを別に表示することです。別の通貨で請求する場合も、VATの合計はポンドで示す必要があります。
EU：指令2006/112/ECの第226条
EUの枠組みはVAT指令で、第226条が、この指令に基づいて発行されるVATインボイスに含めなければならない事項の一覧を定めています。条文はEUR-Lexにあります。要約すると、次の事項を求めています。
- 発行日と、インボイスを一意に識別する連番。
- 供給者のVAT識別番号、場合によっては顧客のもの。
- 供給者と顧客の正式な名前と住所。
- 商品の数量と性質、またはサービスの範囲と性質。
- 発行日と異なる場合は、供給日。
- 税率または免税ごとの課税標準額、VATを除いた単価、単価に含まれていない割引。
- 適用したVATの税率と、支払うVATの額。
- VATを請求しない場合は、免税への言及。
- 顧客がVATの納税義務を負う場合は、「Reverse charge」という言葉。
- マージンスキームなど、該当する特別な制度への言及。
注意点が2つあります。第一に、指令は最低限の基準を定めたもので、各加盟国はそれを土台に独自の法律を定めます。特定の税コード、会社登録番号、言語など、追加の項目を求める国もあります。第二に、簡易インボイス、時期、電子インボイスの詳細は国によって異なるため、供給が行われる国、またはあなたが登録している国の当局に確認してください。
リバースチャージ：顧客がVATを申告する場合
リバースチャージでは、供給者はVATを請求しません。かわりに、顧客が自身の申告でVATを計上します。国境を越える事業者間のサービスで一般的で、国によっては国内の一部の業種にも適用されます。
インボイスに何を記載すべきかは、国によって異なります。
- EU。 第226条は、「Reverse charge」という言葉を求めています。欧州司法裁判所は、場合によっては厳格な見方をとり、これらの言葉を、免税への言及や別の言い回しに常に置き換えられるわけではないとしています。
- 英国。 HMRCの手引によると、供給者は通常のVATインボイスの情報をすべて記載し、リバースチャージが適用されることが分かるようにインボイスに注記しなければなりません。HMRCは、正確な文言は法律で定められていないとし、「Reverse charge supply」や「Customer to pay output tax of £X to HMRC.」などの例を挙げています。リバースチャージの額は表示しますが、請求したVATの合計には含めません。
簡単な定義は、リバースチャージの用語集をご覧ください。
実例
英国の正式なVATインボイス
VAT登録をしている英国のフリーランス開発者が、英国の企業に、1時間£80で10時間分の作業を請求します。英国の標準税率は、本稿執筆時点で20%で、ここでは例示のための税率として使います。現在の税率と軽減税率は、GOV.UKで確認してください。
INV-0112 · Tax point 2026-10-20 · Northgate Dev Ltd · VAT no. GB123456789
| 品目 | 数量 | 金額 |
|---|---|---|
| ソフトウェア開発、2026年10月20日 | 10 | £800.00 |
| 税（20%） | £160.00 | |
| 合計 | £960.00 | |
EUのリバースチャージのインボイス
VAT登録をしているドイツのコンサルタントが、フランスの事業者に、€2,500のコンサルティング案件を請求します。このサービスの供給地は、一般に事業者の顧客が拠点を置く場所なので、フランスの顧客がリバースチャージを通じてVATを計上します。
リバースチャージが適用されるかどうかのルールは、インボイスのルールとは別です。ご自身のサービスの供給地は、自国の当局に確認してください。
よくある間違い
- 異なる種類の書類に1つの請求書番号の体系を使う。 請求書の連番は途切れさせません。プロフォーマとクレジットノートは別に採番します。請求書の採番をご覧ください。
- 供給の時期を忘れる。 英国では挙げられた記載事項の1つで、発行日と異なる場合があります。
- 持っていないVAT番号を記載する。 登録事業者だけが記載できます。
- VATを合計にだけ含める。 VATの額と税率を別に示します。
- リバースチャージの文言を省く。 顧客はVATを計上するために必要です。
- ポンドの合計を欠く。 ユーロやドルの英国のインボイスでも、VATの合計はポンドで必要です。
- レジの領収書に頼る。 短い領収書には、顧客がVATの還付を受けるのに必要な項目はまずありません。
- 誤った税率を使う。 標準、軽減、ゼロの税率は、商品と国によって異なります。
すべてのVATインボイスのチェックリスト
- VATを請求する国でVAT登録をしており、VAT番号が正しい。
- 請求書番号が一意で、連番に従っている。
- 発行日と、供給の日または時期の両方が明確である。
- あなたの名前と住所、顧客の名前と住所が完全である。
- 各行に、説明、数量、単価がある。
- 使った税率ごとに、VATの税率とVATの額を別に示している。
- VATの合計が、英国のポンドのように、税務当局が求める通貨で表示されている。
- 割引、免税、特別な制度を明記している。
- リバースチャージの供給には、適切な文言と、必要な場合は顧客のVAT番号が付いている。
- 税務当局が求める期間、写しを保管している。
あらゆる請求書の一般的な構成は、請求書に記載する内容をお読みください。
PayToMeの位置づけ
無料の請求書ジェネレーターと売上税計算ツールは現在利用でき、どちらも税を別の行で示します。現地のVATの表記、取引先のVAT番号の欄、リバースチャージの文言、国に合わせた書式は、多通貨の請求書の一部で、開発中です。すべての請求書を、ご自身の税務当局のルールで確認してください。
情報源
これは一般的な情報であり、税務や法律の助言ではありません。英国の一覧はHMRCの手引VATREC5010、リバースチャージの点はVATREC6060とGOV.UKのVATインボイスのページによります。EUの枠組みは指令2006/112/ECの第226条です。EUの各国は独自のルールを追加し、英国のルールも変わりうるため、現在の要件は、あなたに適用される税務当局に確認してください。