Persyaratan faktur PPN: yang harus tercantum pada faktur UE atau Inggris

Persyaratan faktur PPN pada dasarnya adalah menampilkan rincian yang cukup agar otoritas pajak dapat memeriksa penjualan itu. Di Inggris, HMRC mencantumkan 14 rincian pada faktur PPN lengkap. Di UE, Pasal 226 Directive 2006/112/EC menetapkan daftar bersama. Keduanya mensyaratkan nomor urut, rincian kedua pihak, deskripsi yang jelas, tarif PPN dan jumlah PPN.

Apa itu faktur PPN

Pajak pertambahan nilai dikenakan pada setiap tahap rantai pasok. Faktur PPN adalah dokumen yang diterbitkan bisnis terdaftar untuk menunjukkan bahwa ia mengenakan PPN, dan dokumen yang dipakai pelanggan bisnis untuk mengklaim kembali PPN itu. Karena klaim pelanggan bergantung padanya, otoritas pajak menetapkan apa yang harus dimuat faktur.

Tiga gagasan membuat sisanya lebih mudah diikuti.

• Hanya bisnis terdaftar PPN yang menerbitkan faktur PPN. Jika Anda tidak terdaftar, Anda tidak mencantumkan PPN atau nomor PPN.
• Faktur adalah bukti. Kolom yang hilang dapat menunda klaim pelanggan dan memunculkan pertanyaan dalam audit.
• Ada beberapa versi. Faktur lengkap adalah bawaan. Banyak negara mengizinkan faktur yang disederhanakan untuk jumlah kecil, dan nota kredit mengoreksi kesalahan. Panduan ini membahas versi lengkap.

Untuk definisi sederhananya, lihat entri glosarium PPN dan nomor PPN.

Inggris: yang menurut HMRC harus ada pada faktur PPN lengkap

Manual catatan pedagang PPN HMRC (VATREC5010) mencantumkan rincian yang harus ada pada faktur PPN lengkap. Dalam bahasa sederhana:

1. Nomor urut unik, berdasarkan sebuah seri, yang mengidentifikasi faktur.
2. Waktu penyerahan, yaitu kapan barang atau jasa diserahkan.
3. Tanggal penerbitan.
4. Nama, alamat dan nomor pendaftaran PPN Anda, sesuai sertifikat pendaftaran Anda.
5. Nama dan alamat pelanggan.
6. Deskripsi barang atau jasa yang jelas dan spesifik.
7. Jumlah barang, atau luas jasa, untuk tiap item.
8. Harga satuan tiap item.
9. Tarif PPN dan jumlah yang harus dibayar tanpa PPN untuk tiap item.
10. Total yang harus dibayar tanpa PPN.
11. Tarif diskon tunai yang ditawarkan.
12. Total PPN yang dikenakan, dalam pound sterling.
13. Rujukan atau indikasi jika Anda memakai skema margin.
14. Rujukan atau indikasi jika faktur mencakup penyerahan reverse charge.

GOV.UK menambahkan kaidah singkat: tampilkan nomor PPN Anda dan tampilkan PPN secara terpisah. Jika Anda menerbitkan faktur dalam mata uang lain, total PPN tetap harus muncul dalam pound sterling.

UE: Pasal 226 Directive 2006/112/EC

Kerangka UE adalah Directive PPN, dan Pasal 226 menetapkan daftar keterangan yang harus dimuat faktur PPN yang diterbitkan berdasarkan Directive. Teksnya ada di EUR-Lex. Secara ringkas, isinya meminta:

• tanggal penerbitan dan nomor urut yang mengidentifikasi faktur secara unik;
• nomor identifikasi PPN pemasok, dan dalam kasus tertentu milik pelanggan;
• nama lengkap dan alamat pemasok dan pelanggan;
• jumlah dan jenis barang, atau luas dan jenis jasa;
• tanggal penyerahan, jika berbeda dari tanggal penerbitan;
• jumlah kena pajak untuk tiap tarif atau pembebasan, harga satuan tanpa PPN, dan diskon yang belum termasuk dalam harga satuan;
• tarif PPN yang diterapkan dan jumlah PPN yang harus dibayar;
• rujukan pada pembebasan, bila PPN tidak dikenakan;
• kata “Reverse charge” bila pelanggan bertanggung jawab atas PPN;
• rujukan pada skema khusus seperti skema margin, bila berlaku.

Dua catatan kehati-hatian. Pertama, Directive menetapkan batas dasar, dan tiap Negara Anggota menulis hukumnya sendiri di sekitarnya. Beberapa negara mensyaratkan item tambahan, seperti kode pajak tertentu, nomor pendaftaran perusahaan atau bahasa. Kedua, rincian faktur yang disederhanakan, waktu dan e-invoicing berbeda menurut negara, jadi periksa otoritas di negara tempat penyerahan berlangsung atau tempat Anda terdaftar.

Reverse charge: saat pelanggan yang memperhitungkan PPN

Dalam reverse charge, pemasok tidak mengenakan PPN. Pelanggan memperhitungkannya pada pelaporannya sendiri. Ini umum untuk jasa bisnis ke bisnis lintas negara dan untuk beberapa sektor domestik, bergantung pada negaranya.

Apa yang harus ditampilkan faktur berbeda menurut negara.

• UE. Pasal 226 mensyaratkan kata “Reverse charge”. Pengadilan Uni Eropa mengambil pandangan ketat dalam beberapa kasus dan menyatakan bahwa kata-kata ini tidak selalu dapat diganti dengan rujukan pada pembebasan atau frasa lain.
• Inggris. Manual HMRC menyatakan pemasok harus menampilkan semua informasi faktur PPN yang lazim dan memberi anotasi pada faktur untuk menjelaskan bahwa reverse charge berlaku. HMRC menyatakan kalimat persisnya tidak ditentukan dalam undang-undang, dan memberi contoh seperti “Reverse charge supply” dan “Customer to pay output tax of £X to HMRC.” Jumlah reverse charge harus ditampilkan tetapi tidak dimasukkan ke total PPN yang dikenakan.

Lihat entri glosarium tentang reverse charge untuk definisi singkat.

Contoh perhitungan

Faktur PPN lengkap Inggris

Seorang pengembang lepas di Inggris, terdaftar PPN, menagih perusahaan Inggris untuk 10 jam kerja dengan tarif £80. Tarif standar Inggris adalah 20% saat tulisan ini dibuat, yang kami pakai di sini sebagai tarif ilustrasi. Periksa tarif terkini dan tarif turunan di GOV.UK.

Faktur reverse charge UE

Seorang konsultan di Jerman, terdaftar PPN, menagih bisnis di Prancis untuk proyek konsultasi €2,500. Tempat penyerahan jasa ini umumnya adalah tempat pelanggan bisnis berkedudukan, sehingga pelanggan Prancis memperhitungkan PPN melalui reverse charge.

Aturan tentang apakah reverse charge berlaku terpisah dari aturan faktur. Pastikan tempat penyerahan untuk jasa Anda dengan otoritas di negara Anda.

Kesalahan umum

• Memakai satu seri nomor faktur untuk jenis dokumen berbeda. Jaga satu urutan faktur yang tak terputus. Beri nomor terpisah untuk proforma dan nota kredit. Lihat penomoran faktur.
• Melupakan waktu penyerahan. Di Inggris ini rincian yang wajib, dan bisa berbeda dari tanggal penerbitan.
• Menampilkan nomor PPN yang tidak Anda miliki. Hanya bisnis terdaftar yang boleh menampilkannya.
• Menaruh PPN hanya di total. Tampilkan jumlah PPN dan tarifnya secara terpisah.
• Menghilangkan kalimat reverse charge. Pelanggan memerlukannya untuk memperhitungkan PPN.
• Melewatkan total dalam pound sterling. Faktur Inggris dalam euro atau dolar tetap memerlukan total PPN dalam pound sterling.
• Mengandalkan struk kasir. Struk singkat jarang memuat kolom yang dibutuhkan pelanggan untuk mengklaim kembali PPN.
• Memakai tarif yang salah. Tarif standar, turunan dan nol berbeda menurut produk dan negara.

Daftar periksa untuk setiap faktur PPN

• Anda terdaftar PPN di tempat Anda mengenakannya, dan nomor PPN Anda benar.
• Nomor faktur unik dan mengikuti urutan Anda.
• Tanggal penerbitan serta tanggal atau waktu penyerahan sama-sama jelas.
• Nama dan alamat Anda, serta nama dan alamat pelanggan, lengkap.
• Setiap baris punya deskripsi, jumlah dan harga satuan.
• Tarif PPN dan jumlah PPN ditampilkan terpisah untuk setiap tarif yang dipakai.
• Total PPN muncul dalam mata uang yang diwajibkan otoritas pajak Anda, seperti pound sterling di Inggris.
• Setiap diskon, pembebasan atau skema khusus dinyatakan.
• Penyerahan reverse charge memuat kalimat yang tepat dan nomor PPN pelanggan bila diwajibkan.
• Anda menyimpan salinan selama jangka waktu yang diwajibkan otoritas pajak Anda.

Untuk tata letak umum faktur apa pun, baca apa yang dicantumkan pada faktur.

Di mana PayToMe berperan

Pembuat faktur gratis dan kalkulator pajak penjualan sudah aktif hari ini, dan keduanya menampilkan pajak sebagai baris tersendiri. Label PPN lokal, kolom nomor PPN klien, kalimat reverse charge dan format yang menyesuaikan negara adalah bagian dari faktur multimata uang, yang sedang dalam pengembangan. Anda harus memeriksa setiap faktur terhadap aturan otoritas pajak Anda sendiri.

Sumber

Ini informasi umum, bukan nasihat pajak atau hukum. Daftar Inggris berasal dari manual HMRC VATREC5010, dan poin reverse charge dari VATREC6060 serta halaman faktur PPN GOV.UK. Kerangka UE adalah Directive 2006/112/EC, Pasal 226. Setiap negara UE menambahkan aturannya sendiri, dan aturan Inggris bisa berubah, jadi pastikan persyaratan terkini dengan otoritas pajak yang berlaku bagi Anda.