指南
增值税发票要求：欧盟或英国的账单必须显示什么
欧盟和英国的增值税发票要求：完整增值税账单必须显示的信息、反向征税的措辞、两个完整示例，以及一份可逐项对照使用的核对清单。
更新于 · 作者：PayToMe Editorial
增值税发票要求归结起来，就是显示足够的细节，让税务机关能核查这笔销售。在英国，HMRC 列出完整增值税账单上的 14 项内容。在欧盟，指令 2006/112/EC 第 226 条规定了统一的清单。两者都要求连续编号、双方信息、清晰的描述、增值税税率和增值税金额。
什么是增值税账单
增值税在供应链的每一环节征收。增值税账单是已登记企业开出的文件，用来表明它收取了增值税，也是企业客户用来申请退还这笔增值税的文件。因为客户的退税依赖它，税务机关规定了账单必须包含什么。
三个概念能让后面的内容更好理解。
- 只有登记了增值税的企业才开增值税账单。 如果你没有登记，就不显示增值税或增值税号。
- 账单是证据。 缺少某个字段，可能会拖延客户的退税，并在审计时引来询问。
- 有不同的版本。 完整账单是默认的。很多国家允许小额使用简化账单，贷项通知单用来更正错误。本指南讲的是完整版本。
英国：HMRC 规定完整增值税账单必须显示什么
HMRC 的增值税交易者记录手册（VATREC5010）列出了完整增值税账单上必须出现的信息。用通俗的话说：
- 一个唯一的连续编号，来自某个序列，用来标识这张账单。
- 供应时点，即货物或服务被供应的时间。
- 开具日期。
- 你的名称、地址和增值税登记号，与登记证书一致。
- 客户的名称和地址。
- 对货物或服务清晰而具体的描述。
- 每个项目的货物数量或服务范围。
- 每个项目的单价。
- 每个项目的增值税税率和不含增值税的应付金额。
- 不含增值税的应付总额。
- 所提供现金折扣的比率。
- 应收取的增值税总额，以英镑计。
- 如果你使用差额征税方案，需注明或标示。
- 如果账单涉及反向征税的供应，需注明或标示。
GOV.UK 补充了一条简单的经验法则：显示你的增值税号，并把增值税单独列出。如果你用其他币种开账单，增值税总额仍然必须以英镑显示。
欧盟：指令 2006/112/EC 第 226 条
欧盟的框架是增值税指令，第 226 条规定了依据该指令开具的增值税账单必须包含的详细项目。原文见 EUR-Lex。概括来说，它要求：
- 开具日期，以及唯一标识这张账单的连续编号；
- 供应商的增值税识别号，在某些情况下还有客户的；
- 供应商和客户的全名和地址；
- 货物的数量和性质，或服务的范围和性质；
- 供应日期，如果与开具日期不同；
- 每个税率或免税项目的应税金额、不含增值税的单价，以及尚未计入单价的任何折扣；
- 适用的增值税税率和应付的增值税金额；
- 在不收取增值税时，对免税的说明；
- 由客户负责增值税时，写上“Reverse charge”字样；
- 在适用时，对差额征税方案等特殊方案的说明。
有两点需要注意。第一，该指令只设了底线，每个成员国在此基础上制定自己的法律。有些国家要求额外的项目，比如特定的税务代码、公司注册号或语言。第二，简化账单、时限和电子账单的细节因国家而异，所以请查看供应发生地或你登记所在国家的主管机关。
反向征税：由客户申报增值税
在反向征税下，供应商不收取增值税。由客户在自己的申报表上申报。它常见于跨境的企业对企业服务，以及某些国内行业，具体取决于国家。
账单上必须显示什么，因国家而异。
- 欧盟。 第 226 条要求写上“Reverse charge”字样。欧盟法院在某些案件中采取了严格的立场，认为这些字样并不总是可以用对免税的说明或其他措辞替代。
- 英国。 HMRC 的手册说，供应商必须显示所有通常的增值税账单信息，并在账单上加注，说明适用反向征税。HMRC 表示法律没有规定准确的措辞，并给出了“Reverse charge supply”和“Customer to pay output tax of £X to HMRC.”之类的例子。反向征税的金额应当显示，但不计入所收取的增值税总额。
简短的定义请见词条反向征税。
完整示例
英国的完整增值税账单
一位在英国登记了增值税的自由开发者，向一家英国公司按每小时 £80 收取 10 小时的工作费用。写作时英国标准税率是 20%，我们在此用作示例税率。请在 GOV.UK 上查看当前税率和任何较低税率。
INV-0112 · 纳税时点 2026-10-20 · Northgate Dev Ltd · 增值税号 GB123456789
| 项目 | 数量 | 金额 |
|---|---|---|
| 软件开发，2026年10月20日 | 10 | £800.00 |
| 税额（20%） | £160.00 | |
| 合计 | £960.00 | |
欧盟的反向征税账单
一位在德国登记了增值税的顾问，向一家法国企业开出金额 €2,500 的咨询项目账单。这项服务的供应地通常是企业客户的机构所在地，所以法国客户通过反向征税来申报增值税。
反向征税是否适用的规则，与账单规则是分开的。请向你所在国家的主管机关确认你的服务的供应地。
常见错误
- 不同类型的文件共用一个账单编号序列。 账单保持一个不间断的序列。形式账单和贷项通知单另行编号。请见账单编号。
- 忘了供应时点。 在英国它是列明的项目，而且可能与开具日期不同。
- 显示一个你没有的增值税号。 只有已登记的企业才能显示。
- 只在总额里体现增值税。 把增值税金额和税率分开显示。
- 漏掉反向征税措辞。 客户需要它来申报增值税。
- 缺少英镑总额。 以欧元或美元开出的英国账单，仍然需要以英镑显示增值税总额。
- 依赖收银小票。 简短的小票很少带有客户退税所需的字段。
- 用错税率。 标准税率、较低税率和零税率因产品和国家而异。
每张增值税账单的核对清单
- 你在收取增值税的地方已登记增值税，增值税号正确。
- 账单编号唯一，并遵循你的序列。
- 开具日期以及供应日期或供应时点都清楚。
- 你的名称和地址，以及客户的名称和地址，都完整。
- 每一行都有描述、数量和单价。
- 对用到的每个税率，增值税税率和增值税金额都单独显示。
- 增值税总额以你的税务机关要求的币种显示，比如英国用英镑。
- 任何折扣、免税或特殊方案都已说明。
- 反向征税的供应带有正确的措辞，并在需要时有客户的增值税号。
- 你按税务机关要求的期限保留了一份副本。
任何账单的一般版式，请阅读账单上应包含什么。
PayToMe 的位置
免费的账单生成器和销售税计算器现已上线，两者都把税单独列一行。本地增值税标签、客户的增值税号字段、反向征税措辞和按国家适配的格式，是多币种开账单的一部分，该功能正在开发中。你应该对照自己税务机关的规则核对每一张账单。
来源
以上是一般性信息，不构成税务或法律建议。英国的清单来自 HMRC 手册 VATREC5010，反向征税的要点来自 VATREC6060和 GOV.UK 的增值税账单页面。欧盟的框架是指令 2006/112/EC第 226 条。欧盟各国会加入自己的规则，英国的规则也可能变化，所以请向适用于你的税务机关确认当前的要求。