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反向征税增值税：含义与示例
反向征税把申报增值税的责任从卖方转给买方。了解它如何运作、什么时候适用、账单上应该写明哪些内容，并通过示例看清现金和文书上的差别。
更新于 · 作者：PayToMe Editorial
反向征税增值税是一项规则，规定由买方而不是卖方来核算一笔销售的增值税。卖方开具不含增值税的账单，买方在自己的增值税申报表中申报应缴的增值税。
运作方式
通常，已登记增值税的卖方会在账单上加收增值税，收取后再缴给税务机关。在反向征税下，这项责任转移给了客户。它用于欧盟内许多跨境企业对企业的服务销售，在一些国家也用于某些国内行业，例如英国的建筑服务。各国规则不同，请查看你自己税务机关的指引。
对卖方来说，步骤通常是：
- 确认买方是已登记增值税的企业。 收集并核实他们的增值税号。
- 确认反向征税适用于你的销售类型和涉及的国家。
- 开具不含增值税的账单。 写明不含税金额、双方的增值税号，以及类似“反向征税：增值税由收款方核算”的备注。
- 按税务机关要求的方式申报这笔销售，其中可能包括单独列出跨境销售。
随后，买方在申报表中把这笔增值税既记为应缴税款，也在允许的情况下记为可抵扣税款。对许多买方来说，最终影响为零，但文书必须正确。账单必须写明哪些内容，请参阅增值税账单要求；如果你所在的国家要求使用结构化账单，请阅读电子发票。
示例
一家柏林的设计工作室向另一个欧盟国家的一家已登记增值税的公司，就服务开出 5,000 欧元的账单。假设适用反向征税，且买方所在地税率为 20%。以下仅为演示。
| 项目 | 正常征收增值税 | 反向征税 |
|---|---|---|
| 不含税价格 | EUR 5,000 | EUR 5,000 |
| 账单上的增值税 | EUR 1,000 | EUR 0 |
| 买方付给卖方的总额 | EUR 6,000 | EUR 5,000 |
| 申报增值税的一方 | 卖方 | 买方，EUR 1,000 |
卖方开票 5,000 欧元，买方支付 5,000 欧元，并在自己的申报表中核算那 1,000 欧元。你可以用免费的账单生成器制作账单，它支持多种货币；也可以在销售税计算器中试算税率。