用語集
リバースチャージ方式 VATの意味と具体例
リバースチャージ方式は、VATの申告と納付の義務を売り手から買い手へ移す仕組みです。適用の場面と、請求書への記載事項を解説します。
更新 · 執筆：PayToMe Editorial
リバースチャージ方式 VATは、販売に対する付加価値税(VAT)を、売り手ではなく買い手が処理する規則です。売り手はVATなしの請求書を発行し、買い手が自分のVAT申告で納めるべきVATを報告します。
リバースチャージ方式 VATの仕組み
通常は、VAT登録をしている売り手が請求書にVATを加え、徴収して税務当局に納めます。リバースチャージでは、その責任が顧客に移ります。欧州連合内の、事業者間(B2B)のサービスの国境を越える販売の多くで使われ、英国の建設サービスなど、一部の国内の業種にも適用されます。規則は国によって異なるため、ご自身の税務当局の案内を確認してください。
売り手側の手順は、通常次のとおりです。
- 買い手がVAT登録事業者であることを確認します。 相手のVAT番号を集めて確認します。
- リバースチャージが適用されるか確認します。 販売の種類と、関係する国を見ます。
- VATなしで請求書を発行します。 税抜金額、双方のVAT番号、「リバースチャージ: VATは受取人が処理する」のような注記を記載します。
- 販売を報告します。 税務当局が求める方法で行い、国境を越える販売の別個の一覧が必要な場合もあります。
買い手はその後、VATを申告で納税額として計上し、権利があれば還付を受けられる税額としても計上します。多くの買い手にとって、差し引きの影響はゼロですが、書類は正確でなければなりません。請求書に何を記載するかはVAT請求書の要件を、自国で構造化された請求書が求められる場合は電子請求書をご覧ください。
例
ベルリンのデザイン事務所が、別のEU加盟国のVAT登録企業に、サービス代金としてEUR 5,000を請求します。リバースチャージが適用され、買い手の国の税率が20%だと仮定します。あくまで例示です。
| 品目 | 通常のVAT | リバースチャージ |
|---|---|---|
| 税抜価格 | EUR 5,000 | EUR 5,000 |
| 請求書上のVAT | EUR 1,000 | EUR 0 |
| 買い手が売り手に支払う総額 | EUR 6,000 | EUR 5,000 |
| VATを報告する側 | 売り手 | 買い手、EUR 1,000 |
売り手はEUR 5,000を請求し、買い手はEUR 5,000を支払い、自分の申告でEUR 1,000を処理します。複数の通貨に対応した無料の請求書ジェネレーターで請求書を作成するか、消費税計算ツールで税率を試してください。