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請求書に売上税を加える方法を、手順ごとに解説
請求書に売上税を加える方法を解説。徴収が必要かの判断、税率の調べ方、課税対象の品目の見分け方、請求書での表示、端数処理の考え方を、計算例つきで紹介。
更新 · 執筆：PayToMe Editorial
請求書に売上税を加える方法は、まず徴収が必要かどうかを確認し、その売上の税率を調べ、課税対象の品目にだけ適用し、税を独立した行として表示して、合計に加えることです。使った税率の記録も残しておきましょう。
これは一般的な情報であり、法律や税務に関する助言ではありません。
まず、売上税を徴収する必要があるかを判断する
税を加えること自体は簡単です。間違いが起こるのは、そもそもその売上が課税対象かどうかを判断する場面です。米国では、売上税は連邦政府ではなく、州が定め、多くの地域では地方自治体も定めています。全国共通の税率やルールブックはないので、あなたに何が当てはまるかは、次の3つの問いで決まります。
その州にネクサスがありますか？
ネクサスとは、事業とある州との間のつながりのうち、その州が売上税の徴収を求めるのに十分な強さのものを指します。従来は、事務所、倉庫、従業員などの物理的な拠点を意味していました。2018年に、米国連邦最高裁判所は、South Dakota v. Wayfair の判決で、物理的な拠点のない販売者にも州が税の徴収を求められると判断しました。この件はサウスダコタ州の法律に関するもので、1年間に州内へ100,000ドルを超える商品やサービスを届ける販売者、または州内への取引を200件以上行う販売者に適用されるものでした。
それ以来、多くの州が独自の経済的ネクサスの基準を採用しており、数字はそれぞれ異なります。実務上のルールは次のとおりです。仕事をしている州と、売上がその州の基準を超えたほかの州で、売上税を負担する場合があります。自分が対象かどうかを決めつける前に、各州の歳入局で最新のルールを確認してください。
販売するものは、その州で課税対象ですか？
州によって課税の対象は異なります。多くの州は物品のほとんどに課税し、サービスの多くを免税にしていますが、どちらの方向にも例外があり、詳細は州や品目によって異なります。コンサルティングの時間だけを販売するフリーランスは、ある州では何も徴収せず、別の州では徴収することもあります。資材を販売する請負業者は、資材には税を課して労務には課さない、あるいはその逆となる場合もあります。推測せずに、自分の業種についての州の指針を調べてください。
買い手は免税ですか？
売上税を払わない買い手もいます。再販売のために商品を買う再販売業者、特定の非営利団体、多くの州の政府機関などです。買い手は、免税証明書または再販売証明書によってこれを主張します。証明書を保管していないと、州から、本来徴収すべきだった税の責任を問われる可能性があります。早めに依頼し、写しを保管しましょう。
調べている間にすばやく見積もりたいときは、無料の売上税計算ツールが、入力した税率を適用して、税額と合計を表示します。
正しい税率を見つける
売上が課税対象だと分かったら、税率が必要です。次の点に注意してください。
- 州の税率に加えて地方の税率。 多くの州では、市、郡、特別区が、州の税率に上乗せして独自の税を課します。合算した税率は住所によって決まります。
- 仕向地基準か、発地基準か。 顧客のいる場所の税率を課す州もあれば、販売者のいる場所の税率を課す州もあります。どちらが適用されるかは、州の指針に書かれています。
- 税率は変わる。 少なくとも年に1回、新しい地域にサービスを提供し始めるときにも、確認し直してください。
- 公式の情報源を使う。 州の歳入局または税務局が税率を公表しており、検索ツールを提供しているところも多くあります。
一部の州は、Streamlined Sales Tax Governing Boardが運営し、州の売上税の運用を簡素化して近代化することを目指す、簡素化売上税・使用税協定を通じて協力しています。参加している州は、同協議会の公式サイトに掲載されています。参加したからといって州の間で税率が同じになるわけではありませんが、登録やルールをより統一的にできる場合があります。
使った税率と、それを見つけた場所を書き留めておきましょう。もし税務調査が入ったときも、「この日に州の検索ツールが示していたので、7%を使いました」と答えられます。
請求書に売上税を加える方法：5つの手順
- 品目と価格を一覧にする。 商品やサービスを1つずつ別の行にして、数量と単価を入れます。
- 各行を課税か非課税かで区別する。 州によって、資材は課税で労務は非課税、あるいはその逆のこともあります。顧客に分かるよう、免税のものに印を付けます。
- 課税対象の小計を合計する。 税のかかる行だけを足します。
- 税率を掛ける。 課税対象の小計に税率を掛けると、税額が出ます。最も近いセントに丸めます。
- 税を独立した行に表示して、合計に加える。 税の名前、税率、金額を示し、顧客が何を支払うのかを正確に分かるようにします。
行には「売上税（7%）」のように、分かりやすい名前を付けましょう。顧客も経理担当者も税を別に見る必要があるので、単価に埋もれさせてはいけません。複数の州で事業をしている場合や、州税と地方税を分けて表示する必要がある場合は、それぞれに行を追加します。
明細行ごとの課税と、請求書全体での課税
税は、各行で計算することも、課税対象の合計に対して1回で計算することもできます。どちらも一般的で、端数処理の関係で1〜2セントの差が出ることがあります。
請求書に、1つ0.99ドルの小さな品目が3つあり、税率が8.25%だとします。
- 行ごと： 各行の税は、0.99に0.0825を掛けた0.0817ドルで、0.08ドルに丸められます。3行で0.24ドルになります。
- 合計に対して： 小計は2.97ドルで、2.97に0.0825を掛けると0.2450ドルとなり、0.25ドルに丸められます。
同じ請求書で、1セントの差が出ました。どちらもそれ自体は間違いではありません。州がどちらの方法を使うかを定めている場合もあり、税は請求書の合計に対して計算すべきだとする州もあります。州の指針が認める方法を選び、毎回それを使いましょう。請求書に課税の行と免税の行が混在する場合は、どの品目に税がかかったかが正確に分かるので、行ごとに印を付けるほうが明確です。
下のミニ請求書は、請求書全体に一律の税率を適用しているので、すべての行が同じ7%で課税される、より単純な場合を示しています。
INV-0058 · Harbor Electric · 支払期限15日
| 品目 | 数量 | 金額 |
|---|---|---|
| 分電盤の交換 | 1 | $240.00 |
| 配線と取り付け部品 | 1 | $60.00 |
| 税（7%） | $21.00 | |
| 合計 | $321.00 | |
この例では、小計は$300.00、7%の税は$21.00、合計は$321.00です。請求書作成ツールなら、この種の請求書を作成でき、売上税計算ツールで先に数字を試せます。
請求書に記載する内容
売上税を含む請求書には、次の内容を記載してください。
- 自社の事業名と住所
- 顧客の名前と住所
- 請求書番号と日付
- 各品目の数量、単価、行の合計
- 課税の行と免税の行が混在する場合は、どの行がどちらかを示す明確な注記
- 税率と税額（別の行に）
- お支払い総額と支払条件
- 州が表示を求める場合は、売上税の許可番号または登録番号
- 該当する場合は、顧客の免税証明書への参照
より詳しい一覧は、請求書に記載すべき内容をご覧ください。
徴収、申告、納付
税を徴収するのは最初の一歩にすぎません。売上税は州のものであり、申告するまで預かっているだけです。
- まず登録する。 ほとんどの州では、税を徴収する前に、販売者の許可または売上税の登録が必要です。登録せずに税を徴収すると、問題になることがあります。
- 別に管理する。 徴収した税を収入として扱わないでください。請求書が支払われた日に、別の口座に移す事業者もいます。
- 期限どおりに申告する。 州は、取引量に応じて、毎月、四半期ごと、または年1回の申告を割り当てます。申告を怠ると、罰則や利息がつくことがあります。
- 未払いの請求書を報告する。 貸倒損失と、すでに納付した税に関するルールは、州によって異なります。
- 記録を保管する。 IRSは、請求書は総収入の証拠であり、収入の金額と出所を示す裏付け書類を保管すべきだとしています。連邦所得税については、記録の標準の保管期間は3年で、場合によってはもっと長くなるとIRSは述べています。州の売上税に関する記録のルールは異なる場合があるので、ご自身の州のものを確認してください。
よくある間違い
- 必要がないのに税を課す。 負担していない税を徴収すると、それを納付する義務が生じることがあります。まずルールを確認してください。
- 必要なときに税を課さない。 徴収しなかった金額の責任を問われる可能性があり、後から顧客に簡単に請求することもできません。
- すべての場所で1つの税率を使う。 地方の税率や仕向地のルールにより、住所ごとに税率が変わることがあります。
- 送料や労務への課税を間違える。 配送料や労務が課税対象かどうかは、州によって異なります。
- 免税証明書を忘れる。 口頭の「免税です」では不十分です。
- 税を価格に隠す。 税込みの価格を提示する場合でも、請求書には税の部分を表示してください。
- 端数処理の方法を変える。 1つを選んで、それを続けましょう。
課税対象のすべての請求書のためのチェックリスト
- この州でその売上が課税対象であることを確認した、または免税証明書を保管している。
- 税を徴収する前に、州に登録した。
- 納品先またはサービス提供先の住所の税率を調べ、情報源と日付を記録した。
- 各行に課税か免税かの印を付けた。
- いつも使っているのと同じ端数処理の方法で、税を計算した。
- 税は独立した行に、税率の名前とともに表示されている。
- 請求書に、番号、日付、品目、合計、条件がある。
- 請求書の写しと、免税証明書があれば、それを保存した。
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出典
- South Dakota v. Wayfair, Inc.、判決日は June 21, 2018：連邦最高裁判所は物理的拠点のルールを覆し、サウスダコタ州の100,000ドルまたは200件の取引という法律について説明しました。
- Streamlined Sales Tax Governing Board：簡素化売上税・使用税協定と、州の売上税の運用を簡素化するというその目的を説明しています。
- IRS、保管すべき記録の種類と記録をどのくらいの期間保管すべきか。
- 州の歳入局または税務局が、税率、課税品目、許可、申告期限についての権威です。税率は変わるため、ここでは州の税率を一覧にしていません。
これは一般的な情報であり、法律や税務に関する助言ではありません。